Jeśli jako przedsiębiorcy chcemy zapłacić pracownikowi na rękę 2512, 36 zł, musimy dysponować kwotą 4194, 36 zł. Urząd skarbowy i ZUS zabiorą z niej aż 1682 zł. Różnica ta nosi nazwę klina podatkowego. Jego wysokość to podstawowy dylemat z jakim muszą zmierzyć się osoby odpowiedzialne za kształtowanie polityki gospodarczej kraju. Nadmiernie wysoki klin dławi przedsiębiorczość i zniechęca przedsiębiorców do tworzenia miejsc pracy. Zasila jednocześnie szeregi pracujących na tzw. umowach śmieciowych, a także szarą strefę - czyli grupę osób pracujących bez żadnej umowy.
Poszukując ucieczki przed skutkami klina podatkowego zarówno przedsiębiorcy, jak i pracobiorcy często decydują się na zawieranie tzw. umów cywilnoprawnych - np. o dzieło i zlecenie. Pozwalają one pracodawcy uniknąć części pozapłacowych obciążeń związanych z wynagrodzeniami. Właśnie z tego powodu jednak przylgnęła do nich łatka „umów śmieciowych” - krzywdzących dla pracowników, którzy ze względu na ich konstrukcje prawną nie zyskują żadnych bądź tylko ograniczone prawa do świadczeń emerytalnych i zdrowotnych.
Student ma najlepiej
W przypadku umów zlecenie rodzaj składek ubezpieczeniowych zależy od tego, kim jest zleceniobiorca. Studenci do 26-tego roku życia nie są objęci ubezpieczeniami w ZUS z tytułu umowy zlecenie. Podobnie, gdy zleceniobiorcą jest osoba zatrudniona równocześnie na umowę o pracę w innej firmie (i zarabia w niej przynajmniej równowartość minimalnego miesięcznego wynagrodzenia). Za nią trzeba jednak odprowadzić składki na ubezpieczenie zdrowotne. Jednak jeśli dana osoba zarabia tylko i wyłącznie w oparciu o umowę zlecenie, wówczas podlega także ubezpieczeniu rentowemu i emerytalnemu. Dobrowolna jest natomiast składka chorobowa.
Spróbujmy zatem policzyć wynagrodzenie z tytułu umowy zlecenie dla tego ostatniego profilu - pracownika, który nie osiąga przychodów z żadnego innego źródła. Jako przykładową kwotę wybieramy średnie wynagrodzenie w trzecim kwartale 2012 roku - 3 510,22 zł.
Kalkulator w dłoń
Zaczynamy od obliczenia obowiązkowych składek. Ich wysokość jest identyczna, jak w przypadku umowy o pracę: emerytalne 9,76 proc. i rentowe - 1,5 proc. (w sumie 11,26 proc., rezygnujemy z dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego).
3 510,22 zł x 11,26 proc. = 395,25 zł
W następnym kroku musimy policzyć koszty uzyskania przychodu. W zależności, czy w umowie jest zastrzeżenie dotyczące przeniesienia praw własności intelektualnej na zleceniodawcę, czy nie, wyniosą one odpowiednio 50 proc. lub 20 proc. W przykładzie wykorzystamy niższą stawkę - bez przeniesienia praw.
(3510,22 zł - 395,25 zł) x 20 proc. = 622,99 zł
Kwota brutto pomniejszona o sumę składek do ZUS, czyli dochód, (3510,22 zł - 395,25 zł) posłuży też do obliczenia składki zdrowotnej. W tym celu mnożymy ją przez 9 proc. (3510,22 zł - 395,25 zł) x 9 proc. = 280,35 zł
Teraz musimy poznać wysokość zaliczki na podatek dochodowy. Podstawą jej obliczenia jest dochód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu. Zaliczkę na podatek otrzymujemy mnożąc podstawę przez stawkę podatku - 18 proc., a następnie odejmując od niej składkę na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 7,75 proc. i zaokrąglając do pełnej kwoty.
(3510,22 zł - 395,25 zł - 622,99 zł) x 18 proc. - (3510,22 zł - 395,25 zł) x 7,75 proc. = 2491,98 zł x 18 proc. - 3114,97 x 7,75 proc. = 448,56 zł - 241,41 zł = 207,15 zł
Mniej, ale tylko trochę
Znając powyższe składowe, możemy ostatecznie policzyć, ile z kwoty na umowie zlecenie trafi do kieszeni zleceniobiorcy. By określić wynagrodzenie netto, od kwoty brutto odejmujemy składki na ZUS, pobraną składkę zdrowotną oraz zaliczkę na podatek dochodowy.
3510,22 zł - 395,25 zł - 280,35 zł - 207 zł = 2 657,62 zł
Niestety, podobnie jak w przypadku umowy o pracę, również i umowa zlecenie niesie ze sobą dodatkowe koszty dla zleceniodawcy. Jakie? Kwota brutto z umowy zostanie powiększona o składki na ubezpieczenie emerytalne (9, 76 proc.), rentowe (6, 5 proc.) oraz wypadkowe (tu również wybieramy najniższą składkę - 0,67 proc.). Sumę odsetek mnożymy przez wynagrodzenie brutto.
3510,22 zł x (9,76 proc. + 6,5 proc. + 0,67 proc.) = 594,28 zł
Ostatecznie zatem wystawienie umowy zlecenie na 3510,22 zł będzie pracodawcę kosztować:
3510,22 zł + 594,28 zł = 4104,50 zł
W przypadku tej kwoty różnica między brutto a netto wynosi 1446, 88 zł - nieznacznie mniej niż w przypadku umowy o pracę.
(gum)
[authors] => Array ( [0] => Array ( [author_id] => 181 [author_pid] => 1046 [author_name] => Grzegorz Morawski [authortype_id] => 1 [author_info] => [author_position] => dziennikarz [author_email] => gmorawski@franchising.pl [author_profile] =>Grzegorz Morawski obserwuje i opisuje rynek pomysłów na biznes od 2009 roku. Jako dziennikarz portalu Franchising.pl i Własny Biznes Franchising opisuje tajniki współpracy we franczyzie, w każdym artykule starając się odpowiadać na nurtujące wszystkich przedsiębiorczych pytanie: jaki biznes się opłaca? Swoje zainteresowania rynkiem franczyzy rozwija w ramach studiów doktoranckich w Szkole Głównej Handlowej. Jest autorem publikacji naukowych z zarządzania systemami sieciowymi, a także współtwórcą Raportu o franczyzie PROFIT system. Jego felietony i komentarze można znaleźć również na jego profilu w serwisie Twitter oraz na portalu Natemat.pl.
[display_author] => 0 [author_type] => dziennikarze [twitter_link] => https://twitter.com/GregMoraw [linkedin_link] => https://www.linkedin.com/in/grzegorz-morawski-phd-04a198a8/ [author_photo] => Array ( [pid] => 113313 [itemserver_id] => 37087 [img_width] => 225 [img_height] => 300 [path] => e10/d9c/grzegorz-morawski-dziennikarz-franchising.jpg [mime] => image/jpeg [country_item] => pl [title] => [description] => [alt] => ) [author_name_url] => grzegorz-morawski ) ) [link] => /abc-firma/7526/klinem-przedsiebiorce/ [articletype] => Array ( [articletype_name] => zarządzanie firmą [articletype_superior] => 4 [permanent] => 1 [display_author] => 1 [link] => 34 [advertising] => 0 [articletype_name_url] => zarzadzanie-firma ) [images] => Array ( [first] => Array ( [0] => Array ( [pid] => 72251 [country_item] => pl [description] => [path] => 014/f96/kalkulator-s.jpg [class] => image-jpeg [mime] => image/jpeg [title] => [img_width] => 330 [img_height] => 330 [itemserver_id] => 21715 ) ) [article] => Array ( [0] => Array ( [pid] => 80308 [country_item] => pl [description] => Wystawienie umowy zlecenie na 3 510,22 zł oznacza dla pracodawcy łączny koszt w wysokości 4 104,50 zł. [path] => e79/ef9/kalkulator.jpg [class] => image-jpeg [mime] => image/jpeg [title] => [img_width] => 266 [img_height] => 400 [itemserver_id] => 21714 ) ) ) [og_image] => e79/ef9/kalkulator.jpg [article_date_formated] => 13.02.2013 [article_day] => Środa [article_img] => Array ( [0] => Array ( [pid] => 80308 [country_item] => pl [description] => Wystawienie umowy zlecenie na 3 510,22 zł oznacza dla pracodawcy łączny koszt w wysokości 4 104,50 zł. [path] => e79/ef9/kalkulator.jpg [class] => image-jpeg [mime] => image/jpeg [title] => [img_width] => 266 [img_height] => 400 [itemserver_id] => 21714 ) ) [article_alt] => ) [images] => Array ( [0] => Array ( [pid] => 80308 [country_item] => pl [description] => Wystawienie umowy zlecenie na 3 510,22 zł oznacza dla pracodawcy łączny koszt w wysokości 4 104,50 zł. [path] => e79/ef9/kalkulator.jpg [class] => image-jpeg [mime] => image/jpeg [title] => [img_width] => 266 [img_height] => 400 [itemserver_id] => 21714 ) ) [imagesCount] => 1 [book] => Array ( ) [brands] => Array ( ) )Klinem w przedsiębiorcę
Klin podatkowy, czyli pozapłacowe koszty pracy, to zmora przedsiębiorców. Dlatego wielu zatrudnia pracowników na umowach cywilnoprawnych.
Jeśli jako przedsiębiorcy chcemy zapłacić pracownikowi na rękę 2512, 36 zł, musimy dysponować kwotą 4194, 36 zł. Urząd skarbowy i ZUS zabiorą z niej aż 1682 zł. Różnica ta nosi nazwę klina podatkowego. Jego wysokość to podstawowy dylemat z jakim muszą zmierzyć się osoby odpowiedzialne za kształtowanie polityki gospodarczej kraju. Nadmiernie wysoki klin dławi przedsiębiorczość i zniechęca przedsiębiorców do tworzenia miejsc pracy. Zasila jednocześnie szeregi pracujących na tzw. umowach śmieciowych, a także szarą strefę - czyli grupę osób pracujących bez żadnej umowy.
Poszukując ucieczki przed skutkami klina podatkowego zarówno przedsiębiorcy, jak i pracobiorcy często decydują się na zawieranie tzw. umów cywilnoprawnych - np. o dzieło i zlecenie. Pozwalają one pracodawcy uniknąć części pozapłacowych obciążeń związanych z wynagrodzeniami. Właśnie z tego powodu jednak przylgnęła do nich łatka „umów śmieciowych” - krzywdzących dla pracowników, którzy ze względu na ich konstrukcje prawną nie zyskują żadnych bądź tylko ograniczone prawa do świadczeń emerytalnych i zdrowotnych.
Student ma najlepiej
W przypadku umów zlecenie rodzaj składek ubezpieczeniowych zależy od tego, kim jest zleceniobiorca. Studenci do 26-tego roku życia nie są objęci ubezpieczeniami w ZUS z tytułu umowy zlecenie. Podobnie, gdy zleceniobiorcą jest osoba zatrudniona równocześnie na umowę o pracę w innej firmie (i zarabia w niej przynajmniej równowartość minimalnego miesięcznego wynagrodzenia). Za nią trzeba jednak odprowadzić składki na ubezpieczenie zdrowotne. Jednak jeśli dana osoba zarabia tylko i wyłącznie w oparciu o umowę zlecenie, wówczas podlega także ubezpieczeniu rentowemu i emerytalnemu. Dobrowolna jest natomiast składka chorobowa.
Spróbujmy zatem policzyć wynagrodzenie z tytułu umowy zlecenie dla tego ostatniego profilu - pracownika, który nie osiąga przychodów z żadnego innego źródła. Jako przykładową kwotę wybieramy średnie wynagrodzenie w trzecim kwartale 2012 roku - 3 510,22 zł.
Kalkulator w dłoń
Zaczynamy od obliczenia obowiązkowych składek. Ich wysokość jest identyczna, jak w przypadku umowy o pracę: emerytalne 9,76 proc. i rentowe - 1,5 proc. (w sumie 11,26 proc., rezygnujemy z dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego).
3 510,22 zł x 11,26 proc. = 395,25 zł
W następnym kroku musimy policzyć koszty uzyskania przychodu. W zależności, czy w umowie jest zastrzeżenie dotyczące przeniesienia praw własności intelektualnej na zleceniodawcę, czy nie, wyniosą one odpowiednio 50 proc. lub 20 proc. W przykładzie wykorzystamy niższą stawkę - bez przeniesienia praw.
(3510,22 zł - 395,25 zł) x 20 proc. = 622,99 zł
Kwota brutto pomniejszona o sumę składek do ZUS, czyli dochód, (3510,22 zł - 395,25 zł) posłuży też do obliczenia składki zdrowotnej. W tym celu mnożymy ją przez 9 proc. (3510,22 zł - 395,25 zł) x 9 proc. = 280,35 zł
Teraz musimy poznać wysokość zaliczki na podatek dochodowy. Podstawą jej obliczenia jest dochód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu. Zaliczkę na podatek otrzymujemy mnożąc podstawę przez stawkę podatku - 18 proc., a następnie odejmując od niej składkę na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 7,75 proc. i zaokrąglając do pełnej kwoty.
(3510,22 zł - 395,25 zł - 622,99 zł) x 18 proc. - (3510,22 zł - 395,25 zł) x 7,75 proc. = 2491,98 zł x 18 proc. - 3114,97 x 7,75 proc. = 448,56 zł - 241,41 zł = 207,15 zł
Mniej, ale tylko trochę
Znając powyższe składowe, możemy ostatecznie policzyć, ile z kwoty na umowie zlecenie trafi do kieszeni zleceniobiorcy. By określić wynagrodzenie netto, od kwoty brutto odejmujemy składki na ZUS, pobraną składkę zdrowotną oraz zaliczkę na podatek dochodowy.
3510,22 zł - 395,25 zł - 280,35 zł - 207 zł = 2 657,62 zł
Niestety, podobnie jak w przypadku umowy o pracę, również i umowa zlecenie niesie ze sobą dodatkowe koszty dla zleceniodawcy. Jakie? Kwota brutto z umowy zostanie powiększona o składki na ubezpieczenie emerytalne (9, 76 proc.), rentowe (6, 5 proc.) oraz wypadkowe (tu również wybieramy najniższą składkę - 0,67 proc.). Sumę odsetek mnożymy przez wynagrodzenie brutto.
3510,22 zł x (9,76 proc. + 6,5 proc. + 0,67 proc.) = 594,28 zł
Ostatecznie zatem wystawienie umowy zlecenie na 3510,22 zł będzie pracodawcę kosztować:
3510,22 zł + 594,28 zł = 4104,50 zł
W przypadku tej kwoty różnica między brutto a netto wynosi 1446, 88 zł - nieznacznie mniej niż w przypadku umowy o pracę.
(gum)
Added to shopping cart
The product has been added to your shopping cart.
What business will pay off in 2025
Featured franchises
Żabka
Sklepy typu convenience
5 000 PLN
Willisch
Lodziarnie
89 000 PLN
Alior Bank Partner
Placówki bankowe
60 000 PLN
Xtreme Fitness Gyms
Kluby fitness/siłownie
450 000 PLN
Carrefour
Sklepy convenience, minimarkety, supermarkety
100 000 PLN
McDonald’s
Restauracje szybkiej obsługi
2 000 000 PLN
Yasumi Instytut Zdrowia i Urody
Gabinety kosmetyczne, hotele i obiekty SPA
200 000 PLN
Brands from the same sector
Franchise name
Sports articles
15,000 €
Franchise name
Partnership
10,000 €
Franchise name
Master licenses
7,000 €
Franchise name
Franchise
5,000 €
Z ostatniej chwili
Pokaż wszystkie
Otwórz biznes z Lviv Croissants
– Jestem mile zaskoczona tym, że ta franczyza jest bardzo dobrze zorganizowana. Każdy zna tutaj swoją funkcję. Mamy opiekunów, do których...
Dowiedz się więcej
Sukces programu Żabki
Żabka kontynuuje program dla początkujących przedsiębiorców „Bezpieczny start”. Dzięki inicjatywie sieci, ponad 50 osób otworzyło...
Dowiedz się więcej
Fit+ sięga po niszę
Sieć bezobsługowych siłowni Fit+ celuje w miejscowości już od 1 tys. mieszkańców. Sąsiedztwo lokalnej konkurencji mile widziane.
Dowiedz się więcej
Dobry rok Żabki
Grupa Żabka chwali się wynikami za 2024 rok. Zysk netto wzrósł o 66 proc., a sprzedaż do klienta końcowego o blisko 20 proc. Przybyło też...
Dowiedz się więcej