Dywidendy ze spółki na estońskim CIT

więcej zdjęć w galerii

1/2

In this article you will learn

1. Young Engineers inspires children aged 4–15 to explore engineering through fun, hands-on activities like LEGO and Algobrix coding.
2. Operating in 50+ countries, it has gained global recognition and achieved milestones like a Guinness World Record.
3. Franchisees receive extensive training, marketing support, and flexible opportunities to run educational programs.
4. The franchise requires a $6,000–$35,000 investment, strong interpersonal skills, and a passion for working with kids.

Young Engineers fit for a Prince

00:00

03:42

1.0x

Potwierdził to Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w wydanej 13 maja 2024 r. interpretacji indywidualnej.

Spółka z o.o. postanowiła w 2024 roku przejść na ryczałt od dochodów spółek (estoński CIT). Złożyła naczelnikowi urzędu skarbowego odpowiednie zawiadomienie na formularzu ZAW-RD. Zapytała również Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, czy po przejściu na estoński CIT, wypłacając swoim wspólnikom (osobom fizycznym) zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy – będzie mogła pomniejszać podatek dochodowych należy od wspólnika o stosowny procent podatku dochodowego zapłaconego przed spółkę.

Zgodnie z art. 30a ust. 19 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zryczałtowany podatek od przychodów uzyskiwanych przez wspólnika z wypłat podzielonych zysków spółki, osiągniętych w okresie opodatkowania estońskim CIT, jeżeli pochodzą one z podziału zysków z tego okresu, pomniejsza się o kwotę stanowiącą: a) 90 proc. kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału wspólnika w zysku spółki liczonego na dzień nabycia przez niego prawa do wypłaty podzielonego zysku i należnego ryczałtu od dochodów spółek z zysku podzielonego tej spółki (będącej małym podatnikiem lub rozpoczynającym prowadzenie działalności), z którego przychód ten został uzyskany; albo b) 70 proc. (w przypadku zysków spółek o statusie podatnika innym niż mały lub rozpoczynający prowadzenie działalność).
Spółka wskazała na art. 41 ust. 4ab ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym dokonując wypłaty należności z tytułu podzielonych zysków osiągniętych w okresie opodatkowania estońskim CIT jest obowiązana jako płatnik pobierać zryczałtowany podatek dochodowy z uwzględnieniem zasad określonych w art. 30a ust. 19 ustawy o PIT.

Spółka na estońskim CIT ma prawo do zastosowania pomniejszenia

By na pytanie spółki odpowiedzieć Dyrektor KIS przywołał: „Przewodnik do Ryczałtu od dochodów spółek” z 23 grudnia 2021 roku. Zawiera on wyjaśnienie, że dla celów ryczałtu wypłacone zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy uważa się za dochód z tytułu podzielonego zysku, o którym mowa w art. 28m ust. 1 pkt 1. CIT. W konsekwencji pojęciem należności (wypłat) z tytułu podzielonych zysków spółki, o których mowa w art. 30a ust. 19 i art. 41 ust. 4ab ustawy o PIT w aktualnym brzmieniu objęte są także zaliczki na poczet przyszłej dywidendy.

Finalnie DKIS zgodził się ze spółką, że przy wypłacie wspólnikom zaliczek na poczet dywidendy wypracowanej w okresie gdy spółka była na estońskim CIT, będzie zobowiązana jako płatnik do poboru 19 proc. PIT, ale z prawem do zastosowania 90 proc. lub 70 proc. pomniejszenia, o którym mowa w art. 30a ust. 19 ustawy o PIT (interpretacja indywidualna DKIS z 13 maja 2024 r., sygn. 0114-KDIP3-1.4011.259.2024.1.BS).

To kolejna korzystna dla podatników interpretacja podatkowa dotyczącą możliwości dokonania potrącenia, gdy zaliczkę na dywidendę wypłaca spółka estońska. Dla przypomnienia początkowo, czyli w roku 2021, organy podatkowe konsekwentnie odmawiały prawa stosowania takiego potrącenia co do zaliczek. Stąd od 2022 r. zmieniono przepisy w tym zakresie, doprecyzowując treść art. 30a ust. 19 PIT. Początkowo przepis dotyczył odliczania odpowiednio 90 proc. lub 70 proc. należnego ryczałtu od dochodów spółek od PIT wspólnika z tytułu wypłaconej dywidendy. Obecnie (czyli od roku 2022) - mowa jest o odliczaniu części ryczałtu od PIT wspólnika z tytułu podzielonego zysku spółki.

Praktyka świadczy jednak o tym, że płatnicy, obawiając się zmiany tej korzystnej linii interpretacyjnej wolą na zimne dmuchać i zabiegają o ograniczenia ryzyka podatkowego spółki  poprzez uzyskanie własnej interpretacji wciąż nieprostych przepisów.

Main conclusions

1. Young Engineers addresses the growing demand for engineering skills by fostering curiosity and passion for the subject among children through innovative, hands-on educational programs.
2. The franchise offers a unique business opportunity with strong global recognition, extensive support, and flexible work options for individuals passionate about education and engineering.
3. With low initial investment and diversified revenue streams, Young Engineers is well-suited for franchisees who enjoy working with children and have strong communication and management skills.
4. Young Engineers combines education and entertainment to prepare children for future workforce challenges while providing franchisees with a scalable and impactful business model.

Author

Robert Nogacki

radca prawny